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第一章 国际税收业务基础知识1

1.国际税收1

2.国际税收需要解决的主要问题1

3.国际税收的本质意义1

4.国家主权的属地原则和属人原则1

5.税收管辖权2

6.地域管辖权2

7.居民管辖权2

8.公民管辖权2

9.居民企业3

10.非居民企业3

11.非居民企业负有纳税义务的几种情形4

12.非居民企业境内外所得来源地的确定原则4

13.预提所得税5

14.国际避税6

15.特别纳税调整6

16.税收协定6

17.目前与我国签订税收协定（安排）的国家（地区）6

18.税收协定与国内法的关系8

19.经合发范本（OECD范本）8

20.联合国范本（UN范本）9

21.税收情报交换9

22.税收情报交换的目的10

第二章 非居民企业税收管理11

23.非居民企业在中国境内设立的机构、场所11

24.营业代理人视为非居民企业的机构、场所11

25.设立机构、场所的非居民企业所得税申报地点11

26.非居民企业机构、场所税收征管范围的划分12

27.非居民企业机构、场所的所得税税率12

28.非居民企业承包工程作业包括的项目12

29.非居民企业提供劳务包括的项目13

30.非居民企业承包工程和提供劳务的税收管理13

31.非居民企业承包工程和提供劳务的税务登记时限13

32.向非居民发包工程应报送税务机关的资料14

33.非居民企业承包工程和提供劳务结束后应办理的税务事项14

34.对有疑义的境外付款凭证的税收处理14

35.对非居民企业实行指定扣缴的情形15

36.指定扣缴义务人的扣缴税款申报15

37.设立机构、场所的非居民企业所得税申报时限16

38.非居民企业承包工程或提供劳务的纳税申报16

39.外方承包工程或提供劳务享受税收协定待遇需提交的资料17

40.对未履行扣缴义务的税款追缴17

41.对非居民企业承包工程和提供劳务的日常税收管理18

42.对非居民企业承包工程或提供劳务欠缴税款的追缴18

43.非居民企业所得税的汇总缴纳19

44.符合汇总纳税的主要机构、场所19

45.非居民企业应纳税所得额的核定方法20

46.按收入总额核定应纳税所得额的适用范围20

47.按成本费用核定应纳税所得额的适用范围21

48.按经费支出换算收入核定应纳税所得额的适用范围21

49.非居民企业利润率的核定21

50.非居民企业销售货物并提供劳务的应税收入核定22

51.非居民企业境内外劳务的界定22

52.非居民企业不同劳务活动利润率的确定23

53.非居民企业所得税核定征收的税务事项23

54.外国企业常驻代表机构24

55.外国企业常驻代表机构的税务登记24

56.外国企业常驻代表机构的纳税申报25

57.外国企业常驻代表机构的经费支出额26

58.外国企业常驻代表机构的其他费用26

59.对外国企业常驻代表机构经费列支的特殊规定26

60.对准确反映收入的常驻代表机构的核定利润率27

61.参加非居民企业所得税年度汇算清缴的对象27

62.可以不参加当年度所得税汇算清缴的非居民企业28

63.非居民企业所得税年度汇算清缴的时限28

64.非居民企业年度所得税申报时应报送的资料28

65.非居民企业所得税的源泉扣缴29

66.非居民企业所得税的扣缴义务人29

67.实行法定扣缴的非居民企业所得税征管范围划分29

68.实行法定扣缴的非居民企业所得项目30

69.扣缴义务人办理扣缴税款登记的时限30

70.扣缴义务人应报送的涉税合同资料及时限30

71.法定扣缴义务人扣缴税款的申报地点31

72.法定扣缴义务人扣缴企业所得税的时限31

73.非居民企业取得法定扣缴项目所得的适用税率32

74.非居民企业实际征收率32

75.非居民企业取得法定扣缴项目税款的计算32

76.法定扣缴项目应纳税额的计算公式33

77.法定扣缴项目的应纳税所得额33

78.以外币支付所得款项的税款计算34

79.对应付未付非居民企业利息等款项的税收处理34

80.对包税合同的税款计算34

81.对完税后申请享受减免税或税收协定待遇的处理35

82.对非居民企业拒绝代扣税款行为的处理35

83.对扣缴义务人无法履行扣缴义务的处理36

84.对扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的税收处理36

85.非居民企业多处所得的申报纳税地点选择36

86.对未履行税款扣缴责任相关行为的处理37

87.对外商投资企业外方分得利润的税收处理37

88.股息、红利等权益性投资收益38

89.H股的定义38

90.对H股股息的税收处理38

91.B股的定义39

92.对B股股息的税收处理39

93.合格境外机构投资者（QFII）39

94.对QFII股息、红利等项所得的税收处理40

95.非居民企业的利息收入40

96.对QFII利息所得的税收处理41

97.对国内银行境外分支机构利息所得的税收处理41

98.非居民企业的租金收入42

99.非居民企业的特许权使用费收入42

100.专利权42

101.非专利技术43

102.商标权43

103.著作权43

104.非居民企业转让财产所得44

105.非居民企业股权转让所得44

106.对非居民企业股权转让所得的税收处理44

107.股权转让价45

108.股权成本价45

109.不同币种股权转让价和成本价的计算46

110.非居民企业间接转让股权需向税务机关提交的资料46

111.境内企业股权境外间接转让应向税务机关报送的资料47

112.免征非居民企业所得税的所得项目48

113.需要开具《税务证明》的对外付汇项目48

114.不需要办理《税务证明》的对外付汇项目49

115.《税务证明》中所称的服务贸易项目51

116.《税务证明》中所称的收益项目51

117.《税务证明》中所称的经常转移项目收入51

118.需办理《税务证明》的境内外汇划转项目52

119.《税务证明》的备查期限52

120.境内机构申请办理《税务证明》的程序53

121.税务机关出具《税务证明》的程序53

122.对非居民企业国际运输收入的税收处理54

123.可享受免税待遇的国际运输收入55

124.外国船舶运输企业办理免税证明的程序55

125.向外国船舶运输企业出具免税证明的程序56

126.外国船舶运输企业申请免税待遇应出具的居民身份证明56

127.外国船舶运输企业居民身份证明的有效期57

128.扣缴义务人对外支付运费需提交审核的资料57

129.允许对外支付间接代理国际运费的情形58

130.享受免税待遇的国际金融组织59

第三章 特别纳税调整60

131.应启动特别纳税调整的情形60

132.独立交易原则60

133.应填报关联业务往来报告表的企业60

134.企业需填报的关联业务往来申报表种类61

135.无关联业务往来企业也应填报关联业务报告表61

136.关联交易的类型62

137.关联关系的认定标准62

138.同期资料的主要内容63

139.应准备并保存同期资料的企业64

140.企业准备和提供同期资料的时限64

141.企业保存同期资料的时限及要求66

142.转让定价66

143.转让定价调查调整的期限66

144.转让定价调查调整的具体方法67

145.可比性分析因素67

146.可比非受控价格法67

147.可比非受控价格法的适用范围68

148.再销售价格法68

149.再销售价格法的适用范围69

150.成本加成法69

151.成本加成法的适用范围70

152.交易净利润法70

153.交易净利润法的适用范围71

154.利润分割法71

155.利润分割法的适用范围72

156.转让定价调查及调整的具体环节72

157.应进行转让定价调查的企业73

158.不做转让定价处理的境内关联交易73

159.案头审核阶段的主要工作74

160.税务机关在立案调查环节应做的工作74

161.转让定价现场调查的实施74

162.企业提供关联交易相关资料的时限76

163.审核企业相关资料的方式76

164.分析评估所使用的信息资料来源77

165.转让定价调整中四分位法的使用77

166.四分位法77

167.对不符合独立交易原则的关联交易的调整程序78

168.对符合独立交易原则的关联交易的结案程序79

169.对单一生产企业的转让定价调整79

170.在跟踪管理期发现企业转让定价异常的税收处理79

171.转让定价调整跟踪管理的时限80

172.预约定价安排80

173.单边预约定价安排80

174.双边或多边预约定价安排81

175.受理企业预约定价安排申请的税务机关81

176.企业申请预约定价安排的条件81

177.预约定价安排适用的时限81

178.预约定价安排经过的若干工作阶段82

179.税务机关在预备会谈阶段应做的工作82

180.对申请双边或多边预约定价安排的要求82

181.税务机关在预约定价安排申请阶段应做的工作83

182.预约定价安排审核评估的时限83

183.预约定价安排审核评估的内容84

184.预约定价安排的磋商程序84

185.预约定价安排的签订84

186.对执行预约定价安排的监控方法85

187.预约定价安排谈签后企业应履行的职责86

188.预约定价安排的续签86

189.成本分摊协议87

190.成本分摊协议的主要内容87

191.对已执行的成本分摊协议发生变化的税收处理88

192.成本分摊协议中成本与收益的配比关系89

193.涉及劳务的成本分摊协议适用范围89

194.对成本分摊协议的税收处理90

195.成本分摊协议的达成90

196.在成本分摊协议中不得税前扣除成本的情形90

197.受控外国企业91

198.受控外国企业所称的控制91

199.受控外国企业所称的股份控制91

200.受控外国企业股息分配所得的计算92

201.不视同受控外国企业股息分配额的条件92

202.资本弱化93

203.债权性投资93

204.权益性投资93

205.关联方不得扣除利息支出的计算93

206.关联债资比例94

207.债权性投资与权益性投资的标准比例94

208.权益投资的确认94

209.对关联方不得扣除利息支出的税务处理95

210.企业超比例利息支出可税前扣除的条件95

211.符合独立交易原则的超比例利息支出应提交的同期资料96

212.一般反避税96

213.不具有合理商业目的97

214.启动一般反避税调查的情形97

215.审核企业避税安排需要考虑的内容97

216.对企业避税安排的税务处理98

217.对非居民企业股权转让需启动特别纳税调整的情形98

218.对滥用组织形式间接转让股权行为的税收处理99

219.对外方同时转让境内外多个控股公司的税收处理99

220.一般反避税调查工作程序100

221.一般反避税调查及调整的审批权限100

222.转让定价调查的相应调整100

223.企业提出相应调整的时限101

224.对转让定价调整涉及已扣缴税款的处理101

225.转让定价磋商结果送达程序101

226.对企业未按期申报关联交易和保存同期资料的处罚102

227.对企业未依法提供同期资料的处罚102

228.特别纳税调整补征的税款应加收利息103

229.特别纳税调整税款的征收及执行104

第四章 税收协定执行105

230.执行税收协定应遵从的原则105

231.税收协定涉及的对象105

232.税收协定中人的适用范围106

233.税收协定中人的定义106

234.税收协定中居民的定义106

235.对税收协定中居民定义的理解107

236.公司和其他团体同时为缔约国双方居民的判定107

237.中国居民申请享受税收协定待遇的程序108

238.申请享受税收协定待遇需审批的协定条款111

239.享受税收协定待遇审批申请需提交的资料111

240.申请享受税收协定待遇需备案的协定条款112

241.享受税收协定待遇备案申请需提交的资料112

242.对享受税收协定待遇申请的受理113

243.对享受税收协定待遇申请不予受理的情形114

244.对享受税收协定待遇申请的审批时限114

245.设在第三国的常设机构适用的税收协定待遇115

246.对享受税收协定待遇报告信息发生变化的处理116

247.对未曾享受税收协定待遇多缴税款的处理117

248.对已享受税收协定待遇的更正处理117

249.就享受税收协定待遇事宜的税收争议处理119

250.受益所有人119

251.导管公司120

252.不利于受益所有人身份认定的情形120

253.税收协定适用的税种121

254.常设机构一语的定义131

255.常设机构具备的特点132

256.对营业场所固定性及持久性特征的理解133

257.对通过营业场所进行活动的广义理解134

258.常设机构的种类134

259.常设机构条款中所称的“管理场所”136

260.常设机构条款中所称的“开采自然资源的场所”137

261.对承包工程作业构成常设机构的判定137

262.按承包工程作业时间判定构成常设机构142

263.与工程有关的监督管理活动构成常设机构的判定142

264.在一个工地连续承包多个作业项目构成常设机构的判定143

265.工程因故中途停顿构成常设机构的判定143

266.将工程部分转包给其他企业构成常设机构的判定144

267.为工程项目提供咨询劳务与承包工程作业的划分144

268.税收协定中咨询劳务的范围145

269.对提供劳务构成常设机构的判定146

270.对非居民企业提供劳务构成常设机构的时间判定147

271.个别税收协定议定书对劳务活动构成常设机构的特别规定148

272.不构成常设机构的情形149

273.对准备性质或辅助性质场所判定常设机构的原则150

274.对准备性质或辅助性质场所构成常设机构的特殊规定150

275.对营业代理人构成常设机构的判定152

276.独立代理人不构成常设机构154

277.判定独立代理人的条件155

278.子公司不视为母公司的常设机构156

279.母公司在子公司所在国不构成常设机构的情形156

280.母公司在子公司所在国构成常设机构的判定157

281.子公司构成母公司常设机构的特殊情形158

282.税收协定中不动产所得的定义158

283.税收协定中营业利润的定义159

284.对常设机构营业利润的确定原则159

285.常设机构营业利润的归属原则159

286.常设机构营业利润的独立企业原则160

287.常设机构费用扣除的原则160

288.确定归属常设机构利润的方法160

289.税收协定中营业利润的优先原则161

290.税收协定中股息的定义162

291.在特定情况下股息与利息的判定162

292.税收协定关于股息的处理原则163

293.执行股息条款应注意的事项163

294.对缔约国一方居民从另一方取得股息再分配部分的征税权划分169

295.税收协定中利息的定义169

296.税收协定关于利息的处理原则170

297.缔约国对方国家银行办理利息所得免税的手续175

298.税收协定中特许权使用费的定义175

299.对特许权使用费条款的理解175

300.对技术服务合同中专门知识和技术的征税原则177

301.对转让专有技术过程中提供服务的征税原则177

302.不属于特许权使用费的劳务活动所得178

303.税收协定对特许权使用费征税的一般规定179

304.特许权使用费条款的适用范围180

305.对技术服务活动尚未确定构成常设机构的税收处理181

306.OECD范本对提供专有技术与提供服务的界定181

307.OECD范本对专有技术与技术服务混合合同的税务处理182

308.税收协定中不动产的定义183

309.税收协定中财产收益的定义183

310.税收协定对转让财产收益征税权的确定原则183

311.税收协定规定的股份转让收益184

312.税收协定对转让公司不动产股份收益征税权的确定184

313.税收协定对转让其他公司股份收益的相关规定185

314.税收协定对转让其他财产的处理原则185

315.税收协定中国际运输所得的范围190

316.企业从事附属于其国际运输业务收入的范围191

317.对附属于国际运输业务活动的认定191

318.税收协定对国际运输所得征税权的确定192

319.国际运输业务涉及的间接税192

320.对独立个人劳务构成常设机构的税收处理197

321.税收协定中独立个人劳务的定义198

322.税收协定中其他所得的范围198

323.税收协定中“其他所得”来源国征税的原则199

324.税收协定中避免双重征税的方法200

325.免税法200

326.抵免法200

327.抵免法的方式201

328.直接抵免201

329.间接抵免201

330.饶让抵免201

331.税收抵免的原则201

332.税收非歧视待遇207

333.中国居民申请要求启动相互协商程序的情形207

第五章 税收情报交换209

334.开展税收情报交换工作的税务机关209

335.税收情报交换的内容209

336.税收情报交换的类型210

337.专项情报交换210

338.自动情报交换210

339.自发情报交换211

340.同期税务检查211

341.授权代表访问211

342.行业范围的情报交换212

343.税收情报交换的范围212

344.拒绝缔约国税收情报请求的情形215

345.不得拒绝提供税收情报的情形216

346.可以提出专项情报交换请求的情形217

347.收集税收情报的方法218

348.税收情报作为税收执法依据在诉讼中的出示219

349.税收情报作为证据出示的办理程序219

350.税收情报作为定案证据的办理程序220

351.税收情报的保密处理220

352.税收情报的密级220

353.税收情报的保密期限221

354.对当事人拒绝提供税收情报的处理222

355.税收情报的收发、传递222

356.税收情报的保管223

357.负责税收情报工作人员的保密纪律223

358.计算机处理税收情报时应采取的保密措施224

359.翻译税收情报应采取的保密措施224

360.在收集税收情报时可以告知当事人的情形224

361.在收集税收情报时不得告知当事人的情形225

362.税收情报在诉讼程序中的质证原则225

363.提供税收情报的原则225

364.税收情报来源不得披露的原则226

365.对税收情报交换一般性工作的宣传原则226

366.“三类情报”的登记建档226

367.对“三类情报”的审核227

368.对“三类情报”的调查核实228

369.“三类情报”的请求或提供228

370.对线索不清的税收情报的处理228

371.使用税收情报完毕后的收尾工作229

372.对因故无法接触税收情报当事人的处理229

373.对违反税收情报交换管理程序的责任人处理230

374.专项情报请求的写作格式230

375.专项情报请求首页的写作230

376.专项情报请求备忘录的写作231

377.专项情报回复的写作232

378.自发情报的写作233

379.情报回复提醒函的写作233

380.税收情报交换感谢信函的写作234

381.与香港、澳门税收信息交换的写作235

第六章 境外投资企业税收服务与管理236

382.开具《中国税收居民身份证明》的税务机关236

383.申请开具《中国税收居民身份证明》需提供的资料236

384.《中国税收居民身份证明》的开具237

385.《中国税收居民身份证明》的存档、编号237

386.向外国企业开具《中国税收居民身份证明》的程序237

387.居民企业境内外分公司《中国税收居民身份证明》的开具238

388.特殊式样居民身份证明的办理238

389.可以享受税收抵免的企业境外已纳税所得238

390.直接抵免的适用范围239

391.间接抵免的适用范围239

392.抵免限额239

393.已在境外缴纳的所得税税额240

394.超过抵免限额部分的抵免240

395.税法所说的直接控制240

396.税法所说的间接控制240

397.非居民企业在中国境内分支机构的税收抵免240

398.境外已纳所得税额的抵免241

399.境外应纳税所得额的计算241

400.境外分支机构应纳税所得的计算242

401.对企业境外分支机构所得的税收处理242

402.境外投资性收入应纳税所得额的计算243

403.境外所得实现年度及其税额抵免年度的确认244

404.共同费用支出245

405.共同费用支出分摊的计算245

406.抵减和弥补境外亏损的原则245

407.抵减和弥补境外亏损的时限246

408.境外所得对境内亏损的弥补和抵免247

409.可抵免的境外所得税税额247

410.对无法判定的境外所得税税额的抵免248

411.对境外错缴、多缴税额的税收处理248

412.应从可抵免税额中减除的境外已缴税额249

413.境外税额抵免的币种换算249

414.境外所得间接抵免税限额的计算公式250

415.间接抵免公式中“本层企业”及其税额250

416.间接抵免公式中“本层企业间接负担的税额”250

417.间接抵免公式中“向上一层企业分配的股息”251

418.不同年度间接负担的税额计算251

419.对不同国别负担税额的归集计算251

420.适用间接抵免的外国企业持股条件252

421.税收饶让抵免的应纳税额确定253

422.税收饶让抵免的计算253

423.不适用饶让抵免的情形253

424.简便计算抵免限额的方法254

425.适用简便计算境外抵免的情形254

426.不同类型境外所得申请税收抵免时所需的资料255

427.申请享受税收饶让抵免应提交的资料256

428.采用简易办法计算抵免限额所需的资料256

429.对企业非中文备案资料的处理257

430.建立境外税额抵免管理台账257

431.法定税率明显高于我国的境外所得来源国260

432.境内、外纳税年度的调整260

附录261