政府管制、公司控制权安排与独立审计需求 来自审计师选择与审计费用的经验证据【2025|PDF下载-Epub版本|mobi电子书|kindle百度云盘下载】

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第一章　绪论1

第一节　研究动机1

第二节　研究问题与解题思路3

第三节　论文结构6

第二章　相关文献回顾8

第一节　独立审计自愿性需求：一般理论8

一、监督假说（monitoring assumption）9

二、信息假说（information assumption）9

三、保险假说（insurance assumption）10

四、小结：独立审计是公司治理的外部监督与担保机制11

第二节　政府管制下的独立审计需求：经验文献述评11

一、审计师类型与审计质量12

二、审计师选择的经验文献回顾19

第三节　审计定价的经验文献回顾24

一、审计定价与审计质量：经验文献回顾24

二、目前研究的缺失37

三、小结38

第三章　制度背景与研究假设40

第一节　上市公司的独立审计需求：制度背景分析40

一、我国上市公司独立审计的自愿性需求分析40

二、我国上市公司自愿性审计需求不足的后果46

三、政府管制对证券审计市场的影响48

四、小结61

第二节　政府管制、事务所规模与可觉察审计质量：假设推演62

一、《中国证监会股票发行审核标准备忘录第16号——首次公开发行股票的公司专项复合的审核要求》的出台背景62

二、信息不对称、政府管制与审计师声誉：理论分析63

三、可觉察审计质量的计量：盈余反应系数或盈余与市价的相关系数65

四、政府管制、事务所规模与可觉察审计质量：假设的提出66

第三节　政府管制与独立审计需求：假设推演68

一、政府管制与审计师选择：监管便利与信号扭曲68

二、政府管制与审计定价：假设的提出70

第四节　公司控制权安排与独立审计需求：假设推演71

一、上市公司如何选择审计师：信号传递收益与披露制约成本71

二、谁决定审计师的选择和审计定价：控股股东及其代理人73

三、国有控股股东和独立审计需求：地方政府效应和激励匮乏效应74

四、股权集中度与审计需求：激励效应和壕沟效应77

第四章　证券审计市场的描述性统计79

第一节　2001～2003年上市公司选择审计师的描述性统计79

一、国际“四大”与国内“十大”的市场份额及排名情况79

二、小结93

第二节　2001～2003年A股市场年报审计费用的描述性统计95

一、2001～2003年A股市场年报审计费用的总体描述95

二、小结98

第五章　研究设计99

第一节　样本筛选和数据来源99

一、样本筛选99

二、数据来源101

第二节　模型设定与变量定义102

一、政府管制、审计师声誉与可觉察审计质量102

二、公司控制权安排与审计师选择106

三、政府管制、公司控制权安排与审计定价110

第三节　数据描述113

一、上市公司控制权安排的描述性统计113

二、样本的行业分布116

三、主要变量的描述性统计117

第四节　实证步骤119

附录一121

第六章　实证结果与分析124

第一节　政府管制、事务所声誉与可觉察审计质量124

一、用盈余反应系数计量可觉察审计质量124

二、用盈利与市价相关系数计量可觉察审计质量130

三、稳定性检验136

四、小结136

第二节　公司控制权安排与审计师选择137

一、单因素分析137

二、多因素分析143

三、小结155

第三节　政府管制、公司控制权安排与审计费用155

一、单因素分析155

二、多因素分析160

三、小结168

附录二170

第七章　研究结论与启示178

第一节　研究结论及其局限性178

一、主要研究结论178

二、研究局限性181

第二节　研究的主要贡献及其启示182

一、本研究的主要贡献182

二、研究启示183

附录三　2005年至2006年间中国审计市场大事记203

参考文献186

后记205

表2-1 美国市场审计师声誉与客户市场价值的主要研究结论一览表14

表2-2　美国市场关于审计师选择与代理成本多元回归结果的汇总20

表2-3　我国审计定价经验研究结论一览表27

图3.1　我国公司治理结构图42

表3-1 1994～2001年证监会针对会计师事务所与注册会计师的处罚公告47

表3-2　投资者对注册会计师鉴证作用的认识的问卷调查结果47

表3-3　1998～2001年上市公司年报“非标意见”情况表56

表3-4　大股东类型、国际“四大”的选择与外部审计费用的假设预测76

表3-5　股权集中度、审计师选择与外部审计费用的假设预测78

图3.2　股权集中度与独立审计需求的关系78

表4-1 2001～2003年A股上市公司审计师的市场份额（按照客户资产）80

图4.1 2001～2003年A股上市公司审计师的市场份额（按客户资产）81

表4-2　2001～2003年A股上市公司审计师的市场份额（按照客户数）82

图4.2　2001～2003年A股上市公司审计师的市场份额（按客户数）84

表4-3　2002～2003年百强事务所的市场份额（按业务收入）84

表4-4　在IPO审计市场中国际“四大”与国内“十大”事务所的市场份额86

表4-5　分行业的国际“四大”的市场份额87

表4-6　分行业的国内“五大”（按客户资产）市场份额89

表4-7 国际“四大”与国内“五大”的市场份额（按客户资产区间）90

表4-8　国际“四大”与国内“五大”的市场份额（按有无境外流通股）90

表4-9　国际“四大”与国内“五大”的市场份额（按照客户核心资产收益率区间）91

图4.3　公司核心资产收益率与审计师选择92

表4-10　A股上市公司聘请异地审计师的数量与比例93

表4-11　A股上市公司审计师变更情况93

表4-12　A股市场年报审计费用的描述性统计（分年度）95

表4-13　分行业审计费用的描述性统计96

表4-14　上市公司审计费用的统计性描述（有境外流通股Vs无境外流通股）97

表5-1　样本数据筛选过程100

表5-2　按照控股股东身份划分的样本分年度的统计量描述114

表5-3　上市公司股权集中度与股权制衡度的描述性统计115

表5-4　样本的行业分布116

表5-5　主要变量的描述性统计118

附表5-1　变量定义表121

表6-1　首次获得IPO专项复核资格的事务所的盈余反应系数估计表125

表6-2　国际“四大”、国内“五大”以及国内次“五大”事务所盈利反应系数估计表128

表6-3　首次获得IPO专项复核资格的事务所的盈利与市价相关系数估计表131

表6-4　国际“四大”、国内“十大”（按客户资产排名）的盈利与市价相关系数表134

表6-5　“选择国际‘四大’”的上市公司的数量与比例（按照控股股东的身份）137

图6.1　上市公司控股股东身份与选择国际“四大”的关系138

表6-6　“选择国际‘四大’”的上市公司与数量与比例（按照第一大股东持股比例）138

图6.2　上市公司第一大股东持股比例与选择国际“四大”的关系139

表6-7 国际“四大”与控股股东身份、股权集中度的相关关系表140

表6-8 国际“四大”与非国际“四大”的客户特征141

表6-9　公司选择国际“四大”作为其主审事务所决策的Logistic回归结果（分年度）144

表6-10　上市公司选择国际“四大”的Logistic回归结果（按照第一大股东持股区间）149

表6-11　公司选择国际“四大”的Logistic回归结果（按照规模、资产负债比例以及盈利能力划分）152

图6.3　公司控股股东身份与审计费用的关系156

表6-12　公司控股股东身份与审计费用156

表6-13　审计费用的统计性描述（按照第一大股东持股区间）157

图6.4　股权集中度与审计定价的关系157

表6-14　审计费用与控股股东身份、股权集中度的相关关系表158

表6-15　首次获得IPO专项复核资格的事务所与其他事务所的审计收费的比较159

表6-16　审计费用模型的多元回归结果（分年度）161

表6-17　审计费用的多元回归结果（按照第一大股东持股区间与公司规模）166

附表6-1 国际“四大”、国内“五大”与国内次“五大”（按客户数排名）的盈利与市价相关系数表170

附表6-2 国际“四大”、国内“五大”与国内次“五大”（按业务收入排名）的盈利与市价相关系数172

附表6-3　首次获得IPO专项复核事务所的客户的市场价值与ROE的相关系数估计表174

附表6-4　国际“四大”与国内“十大”（按客户资产排名）的市场价值与ROE的相关系数表176