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第1章 增值税与营业税之异同1

1.1 增值税与营业税的渊源1

1.1.1 我国流转税的沿革1

1.1.2 营业税的沿革和基本特征3

1.1.3 增值税的沿革和基本特征5

1.1.4 增值税的缺陷10

1.2 增值税和营业税的税负分析11

1.2.1 增值税营业税并行，抵扣链条中断导致税收歧视11

1.2.2 增值税非单一税率结构，导致小企业税负重于大企业12

1.2.3 营业税增值税税负宏观比较13

1.2.4 增值税营业税税负无差异分析14

1.3 价内税与价外税15

1.3.1 价内税与价外税的概念15

1.3.2 价内税改为价外税的必要性16

1.3.3 价内税与价外税对会计核算影响的比较19

第2章 营业税改征增值税试点改革总体框架22

2.1 营业税改征增值税试点概述22

2.1.1 营业税改征增值税是党和国家现阶段经济体制改革的重要措施22

2.1.2 营业税改征增值税试点的经济效应23

2.1.3 营业税改征增值税的总体考虑和试点方案25

2.1.4 改革试点的开展情况和扩大试点的基本考虑27

2.2 营业税改征增值税试点方案29

2.2.1 试点方案的指导思想和基本原则30

2.2.2 改革试点的主要内容30

2.3 营业税改征增值税具体制度安排32

2.3.1 目的地征税原则32

2.3.2 营业税改征增值税的纳税人33

2.3.3 营业税改征增值税的纳税范围41

2.3.4 营业税改征增值税的税率、征收率49

2.3.5 营业税改征增值税纳税期限与纳税地点50

2.3.6 营业税改征增值税的过渡优惠政策51

2.3.7 营业税改征增值税后的起征点57

2.4 营业税改征增值税应纳税额的计算57

2.4.1 营业税改征增值税后纳税义务的确认时点57

2.4.2 营业税改征增值税销项税额的计算59

2.4.3 营业税改征增值税进项税额的计算68

第3章 营业税改征增值税的实务处理84

3.1 营业税改征增值税后会计核算基础84

3.1.1 增值税核算的科目设置84

3.1.2 营业税改征增值税试点会计核算87

3.1.3 增值税会计报表90

3.2 试点行业进项税额及其转出的会计处理91

3.2.1 运输企业存货采购进项税额的核算93

3.2.2 投资者投入货物进项税额的会计处理96

3.2.3 支付应税劳务进项税额的会计处理97

3.2.4 委托加工货物进项税额的会计处理105

3.2.5 接受捐赠货物进项税额的会计处理105

3.2.6 购置固定资产进项税额的会计处理106

3.2.7 小规模纳税人购进货物支付应税劳务进项税额的会计处理106

3.2.8 增值税进项税额转出的会计处理107

3.3 试点行业销项税额的会计处理111

3.3.1 一般营运业务提供应税劳务销项税额的会计处理112

3.3.2 差额计征增值税的会计处理119

3.3.3 视同销售业务销项税额的会计处理124

3.3.4 销售使用过的固定资产销项税额会计处理125

3.4 增值税结转上缴和减免税的会计处理127

3.4.1 增值税缴纳的核算127

3.4.2 增值税减免的核算129

3.4.3 试点期间纳税人取得过渡性财政扶持资金的核算132

3.4.4 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的核算132

3.5 营业税改征增值税出口劳务退免税会计处理133

3.5.1 出口退税概述133

3.5.2 “免、抵、退”税方法139

3.5.3 出口劳务退免税的范围141

3.5.4 免抵退税的退税率143

3.5.5 免抵退增值税的基本程序143

3.5.6 免抵退增值税的计算与会计处理143

第4章 营业税改征增值税的征收管理151

4.1 营业税改征增值税专用发票的使用和管理151

4.1.1 专用发票开具的信息化和初始发行152

4.1.2 专用发票的领用和保管153

4.1.3 专用发票的开具153

4.1.4 营业税改征增值税试点发票使用的特殊要求154

4.1.5 专用发票开具后，发生销货退回、开票有误的处理156

4.1.6 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证158

4.1.7 专用发票丢失的处理158

4.1.8 增值税专用发票的管理159

4.2 营业税改征增值税的申报与缴纳163

4.2.1 一般纳税人的纳税申报163

4.2.2 增值税纳税申报资料的管理164

4.2.3 纳税申报违法行为的法律责任165

4.2.4 增值税纳税申报表及附列资料的填报（适用于增值税一般纳税人）165

4.2.5 小规模纳税人的纳税申报190

4.2.6 增值税款的解缴196

4.3 营业税改征增值税出口劳务退免税征收管理197

4.3.1 免抵退增值税的认定197

4.3.2 出口退（免）税申报198

4.3.3 出口退（免）税的审核199

4.3.4 骗取国家出口退税的法律责任200